Об изменениях в Налоговый Кодекс

     Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (опубликован в «Российской газете» 02.08.2010) внесены поправки в обе части Налогового кодекса РФ. Многие изменения начали действовать со 2 сентября 2010 года.
       Изменения в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации:
      Предусмотрена возможность использования во взаимодействии с налоговыми органами электронных документов (заявления, уведомления, требования, сообщения, копии истребуемых для проверки документов и др.), заверенных электронной цифровой подписью, (изменения в статьи Налогового кодекса Российской Федерации ( далее –Кодекс) – 23, 46, 52, 60, 69, 76, 80, 84, 85, 86, 93.1).
      Полномочия по утверждению форм и форматов (при предоставлении в электронном виде) налоговых деклараций и порядок их заполнения (если иной порядок их утверждения не предусмотрен Кодексом) переданы ФНС России (по согласованию с Минфином России).
      Внесены изменения, касающиеся учета организаций и физических лиц, в порядок информирования налоговых органов в части обособленных подразделений (статьи 23, 83 - 85 Кодекса). В частности, сокращен срок информирования налоговых органов о прекращении деятельности российской организации через филиал, представительство или иное обособленное подразделение - с одного месяца до 3 дней.
    В связи с изменениями в статью 47 Кодекса налоговым органам предоставлено право обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся суммы налога, в случае, если решение о взыскании налога за счет имущества принято по истечение одного года после срока исполнения требования об уплате налога, при этом заявление в суд может быть подано в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
     В статье 59 Кодекса определены случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам признается безнадежной (в случае ликвидации организации, признания предпринимателя банкротом, смерти физического лица, принятия судом акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания), Кроме того, региональным и местным властям предоставлена возможность устанавливать иные основания признавать безнадежной задолженность по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов по ним. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании их безнадежными, являются – налоговая инспекция по месту нахождения организации или таможенный орган, перед которым имеются (учитываются) недоимка, задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
     Изменились условия предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита (статьи 64 и 67 Кодекса):
- эти мероприятия допускаются и в отношении сумм начисленных пени и штрафов;
- перенос срока уплаты налога не может быть применен в отношении налоговых агентов, а также налогоплательщиков, допустивших в течение трех последних лет нарушения условий по подобному изменению срока, приведшие к отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или налогового кредита;
- установлено ограничение на сумму, на которую предоставляется перенос срока уплаты налога и (или) сбора (для организации – на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, для физического лица – на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Российской Федерации);
- для НИОКР и инвестиций в социально значимые объекты размер налогового кредита увеличен с 30 до 100 процентов стоимости приобретенного для указанных целей оборудования.
      Уточнен порядок начисления пени (статья 75 Кодекса) – не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика.
      Изменениями в статью 76 Кодекса, вступающими в силу с 01.01.2011 года, предусмотрено, что решение о приостановлении операций подлежит исполнению банком в случае если налогоплательщик после вынесения указанного решения изменил наименование или реквизиты счета в банке.   

Установлена ответственность налоговых органов в виде начисления процентов в случае неправомерного вынесения решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
      Статья 85 Кодекса дополнена обязанностью для органов, осуществляющих регистрационные (учетные) действия, передавать в электронном виде сообщения в налоговые органы:
- о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника (в течение 10 дней после дня регистрации);
- ежегодно по состоянию на 1 января предоставлять сведения в срок до 1 марта (в отношении транспортных средств и объектов недвижимости) и до 1 февраля в отношении земельных участков.
      В связи с внесенным дополнением в статью 89 Кодекса, регулирующую порядок проведения выездной налоговой проверки, изменился период проведения проверки: в случае предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в момент проведения у него выездной налоговой проверки, дополнительно проверяется период, за который подана уточненная налоговая декларация.
     С 02.09.2010 увеличена мера ответственности в виде штрафных санкций за совершение отдельных налоговых правонарушений.
Например, штраф за нарушение срока постановки на учет увеличен с 5 до 10 тыс.руб., за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе – минимальная сумма штрафа возросла с 20 до 40 тыс.руб. (статья 116 Кодекса). Также удвоилась сумма штрафа за грубое нарушение правил учета - 10 тыс.руб., за повторное - 30 тыс.руб. (статья 120 Кодекса), при этом в п.3 ст.120 Кодекса определено понятие «грубое нарушение правил учета доходов и расходов» - грубым нарушением считается отсутствие регистров налогового учета и несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций в этих регистрах.
     Возросли штрафы за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам (статья 134 Кодекса) и за непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган (статья 135.1 Кодекса) – с 10 до 20 тыс.рублей. За непредставление налоговой декларации минимальный размер штрафа увеличен со 100 руб. до 1 тыс.руб. (статья 119 Кодекса); введен штраф за нарушение установленного способа представления декларации - 200 руб. (статья 119.1 Кодекса). В связи с изменениями в ст.123 Кодекса вводится ответственность за неправомерное неудержание налога налоговым агентом. За нарушение режима ареста или залога в отношении имущества, на которое наложены обеспечительные меры, штраф увеличен с 10 тыс. до 30 тыс.руб. (статья 125 Кодекса). Возрос штраф за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, в том числе с 50 до 200 руб. за каждый непредставленный документ и с 5 тыс. до 10 тыс.руб. в случае отказа в представлении документов либо представления документов с заведомо недостоверными данными (статья 126 Кодекса). Штраф за несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу возрос с 1 тыс. до 5 тыс.руб., а при повторном совершении такого нарушения в течение года - с 5 тыс. до 20 тыс.руб. (статья 129.1 Кодекса).
Кроме того, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях дополнен статьей, предусматривающей наступление ответственности за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, сумма штрафа, налагаемая на должностных лиц, установлена в размере 10 тыс.рублей.
       Изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации:
       Изменениями в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» предусмотрена для налогоплательщиков возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств, также в качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты (статья 169 Кодекса); иностранные организации самостоятельно должны выбирать подразделение по месту учета в налоговом органе, посредством которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех обособленных подразделений, находящихся на территории России (статья 174 Кодекса).
      В связи с изменениями в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» с 2011 года налоговые агенты смогут вести учет начисленных доходов, удержанного и уплаченного налога в регистрах, разработанных ими самостоятельно, при этом установлены требования к регистрам такого учета (статья 230 Кодекса). Определен порядок возврата налоговым агентом излишне удержанных сумм НДФЛ: в течение трех месяцев, только безналичным переводом на счет налогоплательщика, а также предусмотрены проценты за просрочку.
     Основные изменения в главу 25 «Налог на прибыль организаций»:
- с 01.01.2011 для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличена с 20 до 40 тыс.руб. (статья 256 Кодекса);
- на период 2010-2012 годы установлен специальный порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом (статья 269 Кодекса). Так, расходы в виде процентов по долговым рублевым обязательствам с 01.01.2010 до 31.12.2012 включительно учитываются в расходах в пределах ставки Центробанка России, увеличенной в 1,8 раза, кроме обязательств, возникших до 01.11.2009 года. С 01.01.2011 по 31.12 2012 включительно, расходы по валютным долговым обязательствам будут учитываться в пределах ставки Центробанка России, увеличенной на коэффициент 0,8;
- в соответствии с поправками в статью 283 Кодекса, налогоплательщики в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов и получившие в этот период убыток, не вправе перенести его на будущей отчетный период (с 01.01.2011);
- с 01.01.2011 квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превышают в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (статья 286 Кодекса);
- сокращены сроки уплаты налога налоговыми агентами: с 01.01.2011 перечислять удержанную с доходов иностранных организаций сумму налога следует на следующий день после выплаты (в действующей редакции – в течение 3 дней), по дивидендам – на следующий за днем их выплаты день (в действующей редакции – 10 дней).
      Изменения по транспортному и земельному налогам:
с 01.01.2011 отменена обязанность плательщиков транспортного и земельного налогов представлять квартальную отчетность по данным налогам (статьи 363.1 и 398 Кодекса)