Вопросы - ответы для публикации по теме: администрирование страховых взносов

Вопрос: Как изменились тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2012 году?

Ответ: Общеустановленный тариф страховых взносов на 2012-2013 годы для плательщиков (работодателей) (за исключением плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов (ст. 57, 58, 58.1 Закона № 212-ФЗ) снижен с 34% до 30% (статья 58.2 Закона № 212-ФЗ). Из них в ПФР 22% (тариф снижен по сравнению с 2011 г. с 26% до 22%), в ФСС − 2,9%, в ФФОМС − 5,1% (в ФСС и ФФОМС тарифы в 2012 г. оставлены без изменений). Отменена уплата страховых взносов в ТФОМС в связи с изменением системы финансирования системы обязательного медицинского страхования (тариф в ТФОМС с 2012 г. – 0%).

 

Вопрос: Изменилась ли в 2012 году предельная величина выплат в пользу физических лиц, с которой работодатель обязан начислять страховые взносы?

Ответ: Предельная величина базы для начисления страховых взносов (предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы) проиндексирована: с 2012 г. предельная величина базы составляет 512 тыс. рублей (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). А в 2011 г. составляла – 463 тыс. рублей.

Кроме того, введен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 10%, начисляемых на базу для начисления страховых взносов свыше установленной предельной величины (512 тыс. рублей). Эти страховые взносы предназначены для финансирования страховой части трудовой пенсии.

 

Вопрос: Как распределяются страховые взносы между страховой и накопительной частями трудовой пенсии?

Ответ: Распределение на страховую и накопительную части трудовой пенсии (статья 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
22%	22%, из них: 6,0 % - солидарная часть тарифа СВ; 16,0 % -индивидуальная часть тарифа СВ	16%, из них: 6,0 % - солидарная часть тарифа СВ; 10,0 % -индивидуальная часть тарифа СВ	6% индивидуальная часть тарифа страховых взносов
10%	10% солидарная часть тарифа	10% солидарная часть тарифа	0%

 

Вопрос: Для чего выделены различные части в тарифе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: В страховом тарифе отчислений в ПФР выделены солидарная и индивидуальная части тарифа:

- солидарная часть - предназначенная для осуществления солидарных расходов фонда, т.е. на выплату фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию, и иных целей;

- индивидуальная часть - предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица, в частности, определения размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений (учитывается на ИЛС застрахованного лица).

 

Вопрос: Надо ли начислять страховые взносы в 2012 году на выплаты временно пребывающим и временно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам?

Ответ: Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» расширен круг лиц, застрахованных обязательным пенсионным страхованием, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы.

С 1 января 2012 года к застрахованным лицам по ОПС будут относиться иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный договор на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Согласно части 2 статьи 22.1 Закона № 167-ФЗ (введенной в Закон № 167-ФЗ законом 379-ФЗ) за временно пребывающих и временно проживающих иностранных граждан уплачиваются страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Статьей 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» определены основные понятия, определяющие правовое положение иностранных гражданах в Российской Федерации:

- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Органом, определяющим статус иностранного гражданина, является Федеральная миграционная служба.

Обращаем внимание, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование с выплат временно пребывающих работников по-прежнему не начисляются, т.к. изменения внесены только по одному виду страхования – обязательному пенсионному страхованию (в Закон № 167-ФЗ в понятие «застрахованное лицо»).

 

Вопрос: Какие организации имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2012 году?

Ответ: Перечень плательщиков (работодателей), имеющих право на применение пониженных тарифов, установлен статьями 58 и 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 01.01.2012 г. данный список плательщиков дополнен.

Плательщики, применяющие пониженные тарифы, дополнительный тариф 10% в ПФР на базу свыше установленной предельной величины (512 тыс. руб.) не начисляют. Не начисляются 10% и на выплаты в пользу инвалидов в организациях, применяющих общеустановленный тариф.

С 2012 года снижен тариф (в 2012-2013 гг. уплачивают страховые взносы только в ПФР по тарифу 20%) и расширены льготы для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых предусмотрен пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. В частности, пункт 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ дополнен подпунктами:

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки.

подпункт щ) «транспорт и связь» расширен (в 2011г. был только ОКВЭД «вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность»).

С 2012 года в список тех, кто имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов дополнительно входят следующие плательщики:

− аптечные организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

− некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);

− благотворительные организации, применяющие УСН,

− организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Также внесены изменения для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для них применяется тариф – 0%.

 

Вопрос: Каковы изменения в форме отчета РСВ-1 для работодателей в 2012 году?

Ответ: Пенсионный фонд РФ опубликовал 16.03.2012 на своем сайте www.pfrp.ru новую форму РСВ-1, по которой представляется отчетность в органы ПФР, начиная с I квартала 2012 года.

Так, на сайте в разделе «Работодателям − Отчетность и порядок ее представления» размещены форма отчетности РСВ-1, Порядок по заполнению формы РСВ-1, коды тарифов плательщиков страховых взносов, а также соответствующий Приказ Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения», зарегистрированный в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.03.2012 № 23588.

Обращаем внимание на некоторые моменты заполнения Расчета по форме РСВ-1:

- в соответствии с Порядком заполнения формы РСВ-1 строка 100 формы РСВ-1 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» равна сумме страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период. При этом задолженность по обязательному медицинскому страхованию указывается суммарно по ФФОМС и ТФОМС;

- в строке 145 «Уплачено с начала расчетного периода за предыдущие расчетные периоды» дополнительно справочно указывается сумма страховых взносов, уплаченных в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные периоды.

Расчет по форме РСВ-1 заполняется в рублях и копейках.

Титульный лист, Разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР, независимо от ведения финансово-хозяйственной деятельности в сроки, установленные законодательством.

 

Вопрос: Какие изменения произошли в порядке представления плательщиками отчетности в территориальные органы Пенсионного фонда РФ?

Ответ: Исключена обязанность плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств, представлять ежегодную отчетность: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. РСВ-2) и сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Остальные плательщики страховых взносов будут в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

С 1 января 2012года предусмотрен штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде с ЭЦП в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ.

 

Вопрос: Изменились ли размеры штрафов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах?

Ответ: С 2012 г. пересмотрены размеры штрафных санкций, установленные ст. 46, 48 Закона № 212-ФЗ.

С 1 января 2012 г. со 100 до 1000 рублей увеличен минимальный штраф за несвоевременное представление расчета (статья 46 Закона № 212-ФЗ).

Также увеличен до 200 рублей штраф за отказ или непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов (статья 48 Закона № 212-ФЗ, до 2012 г. штраф составлял 50 рублей за каждый непредставленный документ).

Аналогичные изменения в части исчисления штрафов внесены в Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей судов гражданской авиации».

Установлен штраф в размере 5000 руб. за нарушение срока представления плательщиком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке (статья 46.1 Закона № 212-ФЗ).

 

Вопрос: Какие ошибки при заполнении платежного поручения приводят к неисполнению обязанности по уплате страховых взносов?

 Ответ: Организация должна перечислять обязательные страховые взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (часть 5 статьи 15 Закона N 212-ФЗ). Нарушив данный срок, страхователь вынужден будет уплатить пени (часть 1 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

 В соответствии с пунктом 4 части 6 статьи 18 Закона N 212-ФЗ страховые взносы считаются неуплаченными, если они не поступили на соответствующие счета в бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС по причине неправильного указания:

 - номера счета Федерального казначейства;

 - КБК;

 - наименования банка получателя.

Вопрос: Какие ошибки в заполнении платежных поручениях встречаются наиболее часто?

Ответ: Анализ платежных документов, представленных плательщиками страховых взносов, проведенный Отделением ПФР по Свердловской области показал, что наиболее распространенные ошибки – это незаполненные либо неверно заполненные поля "ИНН" и "КПП" получателя, а также "Код бюджетной классификации". Эти ошибки приводят к зачислению платежей территориальными органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

Обращаем внимание, что в соответствии с частью 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Данные правила утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ».

Во избежание ошибок при заполнении полей платежных документов на уплату страховых взносов, пеней и штрафов, приводящих к фиктивной (ложной) недоимке по одному виду страховых взносов и необоснованной переплате по другому виду, настоятельно рекомендуем заполнять поля платежных документов в строгом соответствии с вышеупомянутым Приказом. Исполнение положений Приказа от 24.11.2004 № 106н является обязательным для всех плательщиков страховых взносов.