Ответы на вопросы плательщиков страховых взносов

С 21 по 25 июля 2014 года Отделение Пенсионного фонда РФ по Свердловской области проводило интернет-конференцию, посвященную предоставлению отчетности в ПФР. Пользователи сайта «Консультант Плюс. Свердловская область» передавали свои вопросы специалистам Пенсионного фонда РФ по Свердловской области. Предлагаем вашему вниманию подготовленные ответы.

 Вопрос 1. Физическое лицо будучи предпринимателем, несколько лет не вел предпринимательскую деятельность, работая в ООО. За него перечислялись все взносы по всем фондам. Так же он перечислял все налоги как ИП. В декабре 2012 года он выслал в местную налоговую инспекцию заявление с просьбой о закрытии ИП. Ответ пришел 27.01.2013 г. о закрытии ИП с 16.01.2013 г. Пенсионный фонд выставил требование об уплате взносов на ИП за 2013 год, но потом, после звонка в ПФ, снизили взносы — за 16 дней 2013 г. и пеню за год (требование от марта 2014 г.). Правомерно ли данное требование? Должны ли были требование об уплате взносов выставить сразу после закрытия ИП? Нужно ли физическому лицу сдавать отчетность в ПФР за 2014, то есть за то время, когда он уже не был ИП?

Ответ. Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями ИП) осуществляется с момента приобретения статуса ИП (включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, далее − ЕГРИП) и до момента исключения ИП из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Запись в ЕГРИП производится на основании поданного ИП в регистрирующий орган (инспекцию ФНС) заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Страховые взносы подлежат уплате независимо от факта ведения ИП хозяйственной (предпринимательской) деятельности, получения или отсутствия дохода от предпринимательской деятельности, а также наличия трудовых правоотношений, возникших при заключении с организацией трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП уплата страховых взносов таким плательщиком производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно. То есть, Вы могли рассчитать сумму страховых взносов и уплатить страховые взносы самостоятельно.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок Управления ПФР в городах и районах производят взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным законом. Если в срок не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП плательщиком не будут самостоятельно уплачены страховые взносы, Управлением ПФР в течение трех месяцев со дня выявления недоимки действительно направляется плательщику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Снятие ИП с регистрационного учета в органах ПФР осуществляется в 5-ти дневный срок со дня представления в органы ПФР налоговым органом соответствующих сведений, содержащихся в ЕГРИП. В том случае, если в органы ПФР сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП из налоговых органов своевременно не поступили, такой плательщик продолжает значиться в органах ПФР действующим и в этом случае Управлением ПФР могло быть предъявлено требование об уплате взносов за 2013 год.

Учитывая отсутствие информации, позволяющей уточнить фактические обстоятельства, рекомендуем Вам обратиться в Управление ПФР по месту регистрации или письменно в Отделение ПФР по Свердловской области (620075, г. Екатеринбург, ул. Горького, 17).

Напоминаем, что с 01.01.2012 исключена обязанность ИП представлять ежегодную отчетность. Отчетность сохранена лишь за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые ежегодно представляют в управление ПФР по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2) до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, в случае если Вы не являетесь главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то отчетность за 2014 год представлять не нужно.

В случае если ИП снят с учета (исключен из ЕГРИП) 16.01.2014, страховые взносы в фиксированном размере следовало уплатить за период с 01.01.2014 по 16.01.2014.

 

Вопрос 2. Я являюсь физическим лицом и не являюсь индивидуальным предпринимателем, слышала, что на сайте ПФ РФ есть личный кабинет плательщика. Скажите, пожалуйста, данная услуга доступна только для юридических лиц, или простые граждане тоже могут узнать для себя какую-либо информацию? Какие услуги предоставляет ПФ РФ в электронном виде?

Ответ. Программный комплекс «Личный кабинет плательщика» создан для плательщиков страховых взносов (работодателей (юридических и физических лиц) и самозанятых плательщиков (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ частной практикой) и позволяет исключить ошибки при формировании платежных документов и отчетности, представляемой плательщиками в органы ПФР.

«Простые» граждане (застрахованные лица) могут получить услуги ПФР в электронном виде на Едином портале государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru).

Для получения информации через Единый портал государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru) необходимо зарегистрироваться в качестве пользователя портала и получить доступ к различным интерактивным сервисам в личном кабинете.

Подробно процедура регистрации и способы получения государственных услуг представлены в виде обучающих роликов в Информационно-справочном разделе Единого портала государственных и муниципальных услуг.

На данном портале возможно получение двух услуг ПФР:

• информирование застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования;

• информирование о предоставлении государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг.

 

Вопрос 3. Организация, создана в июне 2014 г. и пока не ведет никакой деятельности, работники не приняты, нет выплат. Если до 15 августа ситуация не изменится, то должна ли организация представить в территориальный орган ПФР «нулевой» расчет по форме РСВ-1 ПФР за полугодие 2014 г.?

Ответ. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в управления ПФР по месту своего учета не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1. Отчетность за полугодие 2014 года представляется не позднее 15 августа 2014 года.

Форма расчета, порядок заполнения, актуальный справочник кодов тарифов размещены на официальном сайте Пенсионного фонда РФ (www.pfrf.ru).

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержит положений, предусматривающих освобождение плательщиков от обязанности представлять в управления ПФР расчета РСВ-1, в случае отсутствия выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

В случае если в отчетном периоде организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, выплаты и иные вознаграждения физическим лицами не производит, необходимо представить в органы ПФР по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1 с указанием нулевых сумм начисленных (уплаченных) страховых взносов.

В случае непредставления плательщиком в установленный законом срок «нулевого» расчета РСВ-1 в орган ПФР по месту учета установлена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 рублей (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

 

Вопрос 4. С работником был заключен дополнительно гражданско-правовой договор (подряда). При сдаче отчетности по форме РСВ-1 как нужно отражать выплаты по этому договору подряда?

Ответ. Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, отражаются в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1 в разделе 2.1.

 

Вопрос 5. Можно ли и каким образом получить консультацию специалиста ПФ РФ по вопросу определения наилучшего порядка действий конкретного гражданина для формирования своей будущей пенсии?

Ответ. Консультацию специалиста ПФ РФ по вопросу определения наилучшего порядка действий конкретного гражданина для формирования своей будущей пенсии можно получить в клиентской службе территориального органа Пенсионного фонда по месту жительства гражданина. Сведения о территориальных органах ПФР (адрес, адрес электронной почты, режим приема в клиентской службе, контактные телефоны, в том числе для предварительной записи на прием, либо телефон «горячей линии») размещены на интернет-странице Отделения Пенсионного фонда РФ по Свердловской области в разделе «Об Отделении — Контакты и график работы управлений» (http://www.pfrf.ru/ot_sverdlov/cont_up/).

Также на интернет-сайте размещена информация об условиях назначения пенсий, перечне документов, необходимых для установления пенсии, имеются формы заявлений о назначении и перерасчете пенсии и правила их заполнения. Эту информацию можно получить в рубрике «Будущим пенсионерам» — «Как оформить пенсию», а также в рубрике «Пенсионерам» — «Виды пенсий, условия их назначения» — «Трудовые пенсии» — «Трудовая пенсия по старости»

 

Вопрос 6. Какие формы документов с 2014 года входят в состав отчетности предоставляемой в ПФР? Возможно ли предоставить их в электронном виде?

Ответ. В 1 квартале 2014 года утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в состав которой включены сведения персонифицированного учета на каждое застрахованное лицо — работника организации (работающее по трудовым или гражданско-правовым договорам) (раздел 6 РСВ-1).

Форма расчета РСВ-1, порядок его заполнения, актуальный справочник кодов тарифов размещены на официальном сайте Пенсионного фонда РФ (www.pfrf.ru).

В 2014 году для плательщиков с численностью работников 50 и более человек законодательством РФ о страховых взносах установлена обязанность представлять отчетность в электронной форме с электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Информируем, что с 2015 года обязанность представлять отчетность в электронной форме с ЭЦП установлена для плательщиков с численностью работников 25 и более человек. Плательщики, у которых численность работников 25 человек и менее, также вправе представлять отчетность в электронной форме с ЭЦП.

Пакет необходимых документов для заключения соглашения об обмене электронными документами размещен на интернет-странице Отделения ПФР по Свердловской области в разделе «Работодателям региона» (www.pfrf.ru/ot_sverdlov/for_employers_edoc), а также на «гостевых» компьютерах во всех территориальных управлениях ПФР.

 

Вопрос 7. Мы слышали, что за несвоевременное представление объединенной отчетности в ПФР, начиная с 2014 года, плательщика страховых взносов возможно привлечь только по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а привлечение по ст. 17 Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» является незаконным. Так ли это?

Ответ. Согласно части 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

За несвоевременное представление расчета РСВ-1, в состав которого, начиная с I квартала 2014 года, включены сведения персонифицированного учета, к плательщикам страховых взносов действительно применяется ответственность, предусмотренная статьей 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Нормы же статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ применяются за представление с нарушением установленных сроков сведений индивидуального (персонифицированного) учета за прошлые отчетные периоды, то есть за периоды до 2014 года, когда такие сведения являлись отдельной отчетностью, представляемой в ПФР.

Вместе с тем, в случае представления плательщиками неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах в составе новой объединенной формы РСВ-1 ПФР нормы статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ применяются в полном объеме.

 

Вопрос 8. Нужно ли корректировать персонифицированную отчетность в формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, в случае, если ПФР доначислил организации страховые взносы за период до 01.01.2014?

Ответ. Сведения необходимо корректировать в обязательном порядке. В соответствии с п. 33 Порядка заполнения раздела 6 формы РСВ-1, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, сведения, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая»), представляются вместе со сведениями с типом корректировки сведений «исходная» за период, в котором корректируются данные.

При корректировке сведений за отчетные периоды 2010-2013 гг. суммы доначисленных страховых взносов указываются в графах 4 и 5 подраздела 6.6 раздела 6 формы РСВ-1.

 

Вопрос 9. Каким образом отразить корректировку сведений персонифицированного учета в форме РСВ-1 ПФР с 01.01.2014?

Ответ. Информация о корректирующих сведениях заполняется в подразделе 6.6 раздела 6 формы РСВ-1. Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам представления сведений персонифицированного учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).

При корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с 1-го квартала 2014 года, сведения о сумме доначисленных страховых взносов указываются в графе 3 подраздела 6.6 раздела 6 формы РСВ-1.

Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

При наличии данных в подразделе 6.6 дополнительно в обязательном порядке предоставляются корректирующие (отменяющие) разделы 6.

 

Вопрос 10. Где можно самостоятельно проверить подготовленную для сдачи отчетность?

Ответ. На интернет-странице Отделения ПФР размещен электронный сервис «Личный кабинет плательщика» (www.sverdlov.lkp.pfrf.ru).

В «Личном кабинете плательщика» можно самостоятельно, не обращаясь в свое территориальное управление ПФР, проверить подготовленный расчет РСВ-1 на требования форматно-логического контроля, сверить онлайн платежи с данными базы органов ПФР, провести сверку с данными РСВ-1, представленными за предыдущие периоды, распечатать платежные документы и многое другое.

Самый простой способ регистрации «Личном кабинете плательщика» и получения кода активации − по телекоммуникационным каналам связи. Более подробную информацию по вопросам подключения и использования «Личного кабинета плательщика» можно получить в территориальном органе ПФР по месту регистрации в качестве страхователя.